建筑业采购混凝土,如何节税?(第8期)

发表时间:2021-05-15 所属分类:

引言

知名财政学者李炜光曾提出:中国对企业征税过重,可谓“死亡税率”。虽然该观点存在争议,但无可否认,税务成本是企业成本的重要组成部分,对企业利润造成直接的影响。因此,合法合理避税,成为每个企业的必修课。

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营改增之后,规定只对增值的部分征税,让企业有效避免了重复增税的问题。但是由于建筑企业的特殊性,相当大部分的开支都无法获得增值税专用发票,或者因各种原因无法抵扣进项,可能反而导致税负加重

建筑业离不开混凝土,市面上的混凝土供应商五花八门,有些供应商为了减轻自身税负,选择简易计税的方式,另外有一部分是享有免征增值税优惠的供应商,此类供应商给出的价格相对较低。

在建筑企业选择混凝土供应商时,往往由于业主指定、质量标准或其他原因,不得不选择享受免征增值税优惠的供应商,或者选择简易计税的供应商,这将导致建筑企业无法取得专用发票抵扣进项,或者只取得较低税率3%的增值税专用发票,从而加重了税负。

优化方案1:在这种情况下,建筑企业应当与供应商协商,将价格调整至合理的低价,弥补税负的损失。

优化方案2:建筑企业可以采取自购水泥,再委托供应商加工的方式。在此种情况下,采购水泥可以开具增值税专用发票,按照13%税率抵扣进项,加工费部分也可以根据实际情况按照13%抵扣进项,相比起按简易计税3%抵扣进项而言,将大大减轻税负。

智库律师小贴士

当然,加工费、水泥价格、混凝土价格的多少,都将直接影响最终的最优方案选择。因此,建筑企业在选择供应商以及与供应商谈判时,应当综合考虑各个方案的税负差别以及各项价格,从而确定最优方案。

 

 

 

 

供   稿 | 黄文川、颜紫君律师团队

排   版 | 卢嘉欣

核   稿 | 苏慧英

审   定 | 朱小斌